粵職院制〔2020〕64號

（2020年12月14日）

第一章 總則

第一條 為加強(qiáng)和完善學(xué)校內(nèi)部控制評價和監(jiān)督，促進(jìn)學(xué)校內(nèi)部控制規(guī)范并有效執(zhí)行，根據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（財會〔2012〕21號）、《教育部直屬高校經(jīng)濟(jì)活動內(nèi)部控制指南（試行）》（教財廳〔2016〕2號）、《廣東職業(yè)技術(shù)學(xué)院內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》(粵職院制〔2020〕14 號)等有關(guān)規(guī)范性文件，結(jié)合學(xué)校實際，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱內(nèi)部控制評價，是指學(xué)校自行對自身內(nèi)部控制建立和執(zhí)行的有效性進(jìn)行評價，形成評價結(jié)論，并出具評價報告的過程。

本辦法所稱內(nèi)部控制監(jiān)督，是指教育、財政、審計、紀(jì)檢監(jiān)察及學(xué)校內(nèi)部審計與監(jiān)察部門，對學(xué)校內(nèi)部控制建立和實施情況進(jìn)行的監(jiān)督。

第三條 學(xué)校統(tǒng)籌安排內(nèi)部控制評價與監(jiān)督工作，充分發(fā)揮內(nèi)部控制評價報告和內(nèi)部控制監(jiān)督意見、建議的作用，不斷完善高校內(nèi)部控制體系，提高內(nèi)部控制建立與實施的有效性。

第四條 學(xué)校成立由校長擔(dān)任組長的內(nèi)部控制建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組，領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)內(nèi)部控制評價與監(jiān)督工作小組，負(fù)責(zé)內(nèi)部控制評價與監(jiān)督工作的組織與實施。內(nèi)部控制評價與監(jiān)督工作小組由紀(jì)檢監(jiān)察審計處牽頭，成員包括校長辦公室、人事處、財務(wù)處等相關(guān)職能部門。

內(nèi)部控制評價與監(jiān)督工作由紀(jì)檢監(jiān)察審計處具體組織實施，紀(jì)檢監(jiān)察審計處可以根據(jù)需要委托具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)實施內(nèi)部控制評價和開展審計等監(jiān)督工作。

為保證評價與監(jiān)督的獨立性，負(fù)責(zé)內(nèi)部控制建設(shè)和評價監(jiān)督的校內(nèi)負(fù)責(zé)部門應(yīng)適當(dāng)分離，為學(xué)校提供內(nèi)部控制建設(shè)或內(nèi)部控制審計服務(wù)的中介機(jī)構(gòu)，不得同時為學(xué)校提供內(nèi)部控制評價服務(wù)。

第二章 內(nèi)部控制評價

第一節(jié) 內(nèi)部控制評價的內(nèi)容

第五條 內(nèi)部控制評價包括對單位層面和業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制設(shè)計和運行的有效性進(jìn)行的評價。

單位層面內(nèi)部控制評價包括對學(xué)校控制環(huán)境、風(fēng)險評估、信息與溝通、監(jiān)控活動等的評價。

業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制評價包括對預(yù)算管理、收支管理、資產(chǎn)管理、采購管理、工程項目管理、合同管理等業(yè)務(wù)控制活動的評價。

第六條 開展內(nèi)部控制評價可以對整體內(nèi)部控制進(jìn)行評價，也可以對專項內(nèi)部控制進(jìn)行評價。整體內(nèi)部控制評價，是針對學(xué)校整體內(nèi)部控制所進(jìn)行的評價。專項內(nèi)部控制評價，是針對學(xué)校內(nèi)部控制的某個要素、某類業(yè)務(wù)或者某些業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制所進(jìn)行的評價。

學(xué)校每年對內(nèi)部控制建設(shè)、執(zhí)行情況進(jìn)行整體評價。根據(jù)風(fēng)險評估情況等可開展專項內(nèi)部控制評價。

第七條 內(nèi)部控制設(shè)計的有效性評價主要考慮以下方面：

（一）合法合規(guī)性。內(nèi)部控制的建立是否符合《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》、教育部《內(nèi)部控制實施指南》、《內(nèi)部控制應(yīng)用指南》及國家相關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定。

（二）全面性。內(nèi)部控制的建立是否覆蓋了學(xué)校及所屬部門所有的經(jīng)濟(jì)活動、經(jīng)濟(jì)活動的全過程、所有內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位、各相關(guān)部門及工作人員和相關(guān)工作任務(wù)。

（三）重要性。內(nèi)部控制的建立對重要經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)活動的重大風(fēng)險是否給予足夠關(guān)注，并建立相應(yīng)的控制措施。是否重點關(guān)注了學(xué)校的各關(guān)鍵部門和崗位、重大政策落實、重點專項執(zhí)行和高風(fēng)險領(lǐng)域。

（四）適應(yīng)性。內(nèi)部控制的建立是否根據(jù)國家相關(guān)政策、學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動的調(diào)整和自身條件的變化，適時調(diào)整內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點和控制措施。

第八條 內(nèi)部控制運行的有效性評價應(yīng)主要考慮以下四方面：

（一）各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)控制在評價期內(nèi)是否按規(guī)定運行。

（二）各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)控制是否得到持續(xù)、一致的執(zhí)行。

（三）相關(guān)內(nèi)部控制機(jī)制、內(nèi)部管理制度、崗位責(zé)任制、內(nèi)部控制措施是否得到有效執(zhí)行。

（四）執(zhí)行業(yè)務(wù)控制的相關(guān)人員是否具備必要的權(quán)限、資格和能力。

（五）相關(guān)內(nèi)部控制措施是否有效防范了重大差錯和重大風(fēng)險的發(fā)生。

第二節(jié) 內(nèi)部控制評價的實施

第九條 內(nèi)部控制評價按照以下程序?qū)嵤?/span>

（一）制定評價工作方案；  

（二）成立評價工作組；

（三）組織內(nèi)部控制自我評估；

（四）實施現(xiàn)場測試；

（五）認(rèn)定控制缺陷；

（六）匯總評價結(jié)果；

（七）編報評價報告。

第十條 紀(jì)檢監(jiān)察審計處組織擬定內(nèi)部控制評價工作方案，明確評價范圍、工作任務(wù)、人員組織、進(jìn)度安排和費用預(yù)算等相關(guān)內(nèi)容。

內(nèi)部控制評價工作方案報經(jīng)主管審計工作的校領(lǐng)導(dǎo)同意后實施。

第十一條 紀(jì)檢監(jiān)察審計處根據(jù)批準(zhǔn)的內(nèi)部控制評價工作方案，成立評價工作組，具體實施內(nèi)部控制評價工作。

評價工作組由紀(jì)檢監(jiān)察審計處本部門人員及抽調(diào)學(xué)校內(nèi)部相關(guān)部門熟悉情況的管理人員組成，也可聘請業(yè)務(wù)和管理方面的專家或具備資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)。評價工作組成員應(yīng)具備獨立性、業(yè)務(wù)勝任能力和職業(yè)道德素養(yǎng)。

評價工作組應(yīng)保持相對獨立性，評價工作組成員對本部門或單位的內(nèi)部控制評價工作實行回避制度。

第十二條 學(xué)校各部門在每年年末開展全面自我評估，填寫內(nèi)部控制自我評估表，并撰寫內(nèi)部控制自我評估報告。各部門填報內(nèi)部控制自我評估表和內(nèi)部控制自我評估報告應(yīng)真實、完整，不得瞞報和虛報。

第十三條 評價工作組結(jié)合各部門內(nèi)部控制自我評估報告，確定評價內(nèi)容及重點，實施內(nèi)部控制評價。

第十四條 評價工作組綜合運用個別訪談、調(diào)查問卷、專題討論、穿行測試、實地查驗、抽樣和比較分析等方法，對被評價部門內(nèi)部控制設(shè)計與運行的有效性實施現(xiàn)場測試，充分收集被評價部門內(nèi)部控制設(shè)計和運行是否有效的證據(jù)，按照評價的具體內(nèi)容，如實填寫評價工作底稿，研究分析內(nèi)部控制缺陷。

第十五條 內(nèi)部控制評價工作底稿要詳細(xì)記錄執(zhí)行評價工作的內(nèi)容，包括評價要素、主要風(fēng)險點、采取的控制措施、實際運行結(jié)果以及認(rèn)定結(jié)論等。

第十六條 評價工作組組長對評價工作底稿進(jìn)行復(fù)核，簽字后提交紀(jì)檢監(jiān)察審計處。

第三節(jié) 內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定

第十七條 內(nèi)部控制缺陷包括設(shè)計缺陷和運行缺陷。

設(shè)計缺陷是指缺少為實現(xiàn)控制目標(biāo)所必須的控制，或現(xiàn)存控制設(shè)計不適當(dāng)，即使正常運行也難以實現(xiàn)控制目標(biāo)。

運行缺陷是指設(shè)計完好的控制沒有按設(shè)計意圖運行，或因執(zhí)行者沒有獲得必要授權(quán)或缺乏勝任能力而無法有效實施控制。

第十八條 評價工作組根據(jù)現(xiàn)場測試獲取的證據(jù)，對內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行初步認(rèn)定，并按其影響程度分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。

重大缺陷，是指一個或多個控制缺陷的組合，可能導(dǎo)致學(xué)校嚴(yán)重偏離控制目標(biāo)。

重要缺陷，是指一個或多個控制缺陷的組合，其嚴(yán)重程度和經(jīng)濟(jì)后果低于重大缺陷，但仍有可能導(dǎo)致學(xué)校偏離控制目標(biāo)。

一般缺陷，是指除重大缺陷、重要缺陷之外的其他缺陷。

重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷的具體認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，由學(xué)校紀(jì)檢監(jiān)察審計處根據(jù)上述要求確定。

第十九條 評價工作組編制內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定匯總表，對內(nèi)部控制缺陷及其成因、表現(xiàn)形式和影響程度進(jìn)行綜合分析和全面復(fù)核，提出認(rèn)定意見，經(jīng)評價工作組組長簽字確認(rèn)后，報學(xué)校紀(jì)檢監(jiān)察審計處。

第二十條 紀(jì)檢監(jiān)察審計處以內(nèi)部控制日常監(jiān)督和專項監(jiān)督為基礎(chǔ)，結(jié)合年度內(nèi)部控制評估，進(jìn)行綜合分析，對內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定進(jìn)行審核后，以適當(dāng)形式向內(nèi)部控制建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組報告，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組審定后予以最終認(rèn)定。 

第四節(jié) 內(nèi)部控制評價報告的編報

第二十一條 評價工作組根據(jù)內(nèi)部控制評價工作底稿和內(nèi)部控制缺陷匯總表等資料，按照規(guī)定的程序和要求，及時編制內(nèi)部控制評價報告，準(zhǔn)確反映內(nèi)部控制評價結(jié)果。

第二十二條 內(nèi)部控制評價報告一般包括下列內(nèi)容：

（一）被評價部門對內(nèi)部控制的真實性聲明；

（二）內(nèi)部控制評價工作的總體情況；

（三）內(nèi)部控制評價的依據(jù)；

（四）內(nèi)部控制評價的范圍；

（五）內(nèi)部控制評價的程序和方法；

（六）內(nèi)部控制缺陷及其認(rèn)定情況；

（七）內(nèi)部控制缺陷的整改情況或?qū)χ卮笕毕輸M采取的整改措施；

（八）內(nèi)部控制有效性評價結(jié)論、意見、建議等。

第二十三條 內(nèi)部控制評價報告經(jīng)紀(jì)檢監(jiān)察審計處審核后，報主管審計工作校領(lǐng)導(dǎo)審定。

第二十四條 紀(jì)檢監(jiān)察審計處將審定后的內(nèi)部控制評價報告報學(xué)校負(fù)責(zé)人和內(nèi)部控制建設(shè)歸口管理部門。內(nèi)部控制建設(shè)歸口管理部門根據(jù)評價報告及時組織整改。內(nèi)部控制整改情況將納入下次評價范圍。

第二十五條 學(xué)校以每年12月31日作為年度內(nèi)部控制評價報告的基準(zhǔn)日，并于6個月內(nèi)形成內(nèi)部控制評價報告。

第二十六條 學(xué)校將內(nèi)部控制評價結(jié)果納入領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計內(nèi)容與干部考核體系。

第二十七條 學(xué)校逐步建立內(nèi)部控制評價報告公開制度。以適當(dāng)方式在學(xué)校內(nèi)部披露內(nèi)部控制相關(guān)信息。

第二十八條 學(xué)校建立內(nèi)部控制評價工作檔案管理制度。紀(jì)檢監(jiān)察審計處對內(nèi)部控制評價的有關(guān)文件資料、工作底稿和證明材料等應(yīng)當(dāng)妥善保管、及時歸檔。

第三章 內(nèi)部控制監(jiān)督

第二十九條 學(xué)校加強(qiáng)內(nèi)部控制的監(jiān)督工作，主動接受校內(nèi)外監(jiān)督部門的檢查，確保內(nèi)部控制制度有效實施。

第三十條 紀(jì)檢監(jiān)察審計處定期或不定期檢查學(xué)校內(nèi)部控制體系的完善與內(nèi)部控制規(guī)范的執(zhí)行情況，以及內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位及人員的設(shè)置情況等，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中存在的問題并提出改進(jìn)建議。

第三十一條 學(xué)校實施內(nèi)部控制審計，由紀(jì)檢監(jiān)察審計處負(fù)責(zé)組織實施，可以根據(jù)學(xué)校實際情況確定審計的方法、范圍和頻率。重點業(yè)務(wù)、重要經(jīng)濟(jì)事項的內(nèi)部控制審計可以專項審計形式進(jìn)行，學(xué)校內(nèi)部控制專項審計原則上一年不少于一次。一般的日常監(jiān)督可以結(jié)合學(xué)校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、財務(wù)收支審計、工程審計等工作進(jìn)行。

內(nèi)部控制審計的程序和方法按照法律法規(guī)和學(xué)校內(nèi)部審計相關(guān)制度進(jìn)行。

第三十二條 學(xué)校高度重視外部監(jiān)督部門審計檢查和巡視巡查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制風(fēng)險和提出的整改意見建議，積極進(jìn)行整改落實，提高內(nèi)部控制體系的健全性和有效性，促進(jìn)學(xué)校持續(xù)健康發(fā)展。

第四章 附則

第三十三條 本辦法由學(xué)校紀(jì)檢監(jiān)察審計處負(fù)責(zé)解釋。

第三十四條 本辦法自發(fā)布之日起實施。