粵職院制〔2020〕65 號

（2020年12月14日）

第一章 總則

第一條 為健全和完善學校內部控制審計制度，規(guī)范內部控制審計行為，提高內部控制審計質量，防范內部控制風險，根據(jù)《中華人民共和國審計法》《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》《第2201號內部審計具體準則—內部控制審計》《廣東省內部審計工作規(guī)定》和《廣東職業(yè)技術學院內部審計工作規(guī)定》等相關規(guī)定，結合學校實際，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱內部控制審計，是指審計部門對學校及所屬部門內部控制設計和運行的有效性進行的審查和評價活動。

第三條 學校及所屬部門應建立、健全內部控制并使之有效運行。審計部門對內部控制設計和運行的有效性進行審查和評價，出具客觀、公正的審計報告，促進學校改善內部控制及風險管理。

第四條 內部控制審計應當以風險評估為基礎，根據(jù)風險發(fā)生的可能性和對學校及所屬部門控制目標造成的影響程度，確定審計的范圍和重點。內部審計人員應當關注串通舞弊、濫用職權、環(huán)境變化和成本效益等內部控制的局限性。

第五條 內部控制審計應當在對內部控制全面評價的基礎上，關注重要業(yè)務單位、重大業(yè)務事項和高風險領域的內部控制。

第六條 內部控制審計應當真實、客觀地揭示經濟活動的風險狀況，如實反映內部控制設計和運行的情況。

第二章 審計內容

第七條 內部控制審計按范圍分為單位層面內部控制審計和業(yè)務層面內部控制審計。按目的分為設計的有效性審計和運行的有效性審計。

第八條 單位層面內部控制審計是對學校整體內部控制設計的有效性和運行的有效性所進行的審計，包括對控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監(jiān)督等方面的審計。

（一）控制環(huán)境審計的主要內容包括：

1.單位是否制定發(fā)展規(guī)劃、年度工作計劃及執(zhí)行情況等；

2.是否單獨設置內部控制職能部門或者確定內部控制牽頭部門，負責組織協(xié)調內部控制工作；

3.單位決策機構、執(zhí)行機構、監(jiān)督機構是否做到相互分離、相互制約和相互監(jiān)督，達到權力制衡的效果；

4.是否建立健全集體研究、專家論證和技術咨詢相結合的議事決策機制；

5.是否建立健全內部控制關鍵崗位責任制，明確關鍵崗位的職責權限和任職條件，是否做到不相容崗位相互分離、相互制約和相互監(jiān)督；是否明確輪崗周期，對不具備輪崗條件的單位采取專項審計等控制措施；

6.是否采取切實有效的措施，積極培育有利于內部控制的單位文化。

（二）風險評估審計的主要內容包括：

1.是否明確了風險評估的具體責任部門，是否建立定期風險評估制度；

2.是否定期編報風險評估報告，風險評估報告是否能夠及時披露重大風險；

3.是否科學界定風險識別范圍，選用合適的風險分析方法，采用合理的風險評估程序，設定適當?shù)娘L險應對策略。

（三）控制活動審計的主要內容包括：

1.控制措施是否得到有效運用；

2.關鍵崗位人員對控制措施的掌握是否全面。

（四）信息與溝通審計的主要內容包括：

1.是否建立有效的信息傳遞與反饋機制；

2.是否根據(jù)國家有關規(guī)定和單位的實際情況，明確信息公開的內容、范圍、方式和程序；

3.是否建立與經濟活動相適應的信息系統(tǒng)，利用信息技術提高對業(yè)務事項的自動控制水平。

（五）內部監(jiān)督審計的主要內容包括：

1.是否建立健全內部監(jiān)督制度，明確各相關部門或崗位在內部監(jiān)督中的職責權限，規(guī)定內部監(jiān)督的程序和要求；

2.是否定期或不定期對單位內部控制的有效性進行內部監(jiān)督檢查和自我評價，及時發(fā)現(xiàn)內部控制存在的問題并提出改進建議；

3.是否對監(jiān)督檢查中提出的相關改進建議和處理意見督促整改落實。

第九條 業(yè)務層面內部控制審計是針對某項業(yè)務活動內部控制設計的有效性和運行的有效性所進行的審計，包括對預算管理、收支管理、采購管理、資產管理、工程項目管理、合同管理、債務管理、科研項目管理、財政專項項目管理、經濟活動信息化管理、所屬部門管理等業(yè)務控制活動的審計，重點審計內容主要為以下六個方面：

（一）預算管理內部控制審計的主要內容包括：

1.是否建立健全預算管理制度，預算編制、審批、執(zhí)行、評價等不相容崗位是否相互分離；

2.預算編制是否做到程序規(guī)范、方法科學、內容完整、項目細化、數(shù)據(jù)準確；

3.是否明確預算調整的申請審批程序，預算調整是否頻繁；

4.是否建立預算執(zhí)行分析機制，是否按照批復的額度和開支范圍執(zhí)行預算；

5.是否建立健全單位預算與決算相互反映、相互促進的機制，是否加強決算管理，確保決算真實、完整、準確、及時；

6.是否建立全過程預算績效管理機制，是否開展了預算績效評價。

（二）收支管理內部控制審計的主要內容包括：

1.是否建立健全收入支出管理制度，明確劃分相關崗位的職責權限，確保不相容崗位相互分離；

2.各項收入是否及時、足額入賬，由財務部門集中核算，是否存在設立賬外賬、“小金庫”的現(xiàn)象；

3.是否嚴格按照規(guī)定的項目和標準進行收費，及時上繳各類非稅收入，是否有違規(guī)截留、擠占、挪用的現(xiàn)象；

4.是否明確支出的內部審批權限、程序、責任和相關控制措施，重大項目和大額資金支出是否履行集體決策程序；

5.是否建立健全票據(jù)管理制度，各類票據(jù)的申領、使用、核銷是否履行規(guī)定的手續(xù)。

（三）采購管理內部控制審計的主要內容包括：

1.是否建立健全采購業(yè)務管理制度，明確歸口管理部門及相關崗位的職責權限，確保不相容崗位相互分離；

2.是否對采購業(yè)務實行預算與計劃管理；

3.針對不同采購對象，采購方式、流程、評標方法是否合規(guī)；

4.采購驗收手續(xù)是否齊全、合規(guī)，采購款項的支付是否按照已審批的預算和相關制度規(guī)定支付；

5.是否妥善保管采購預算與計劃、招投標文件、合同文本、驗收證明等相關資料。

（四）資產管理內部控制審計的主要內容包括：

1.是否建立健全資產管理制度，明確歸口管理部門及相關崗位的職責權限，確保不相容崗位相互分離；

2.是否對各類資產實行分類管理；

3.實物資產的配置、驗收、使用、調劑、租借和處置等是否按照規(guī)定程序進行；

4.是否建立資產信息管理系統(tǒng)，是否定期進行資產清查盤點，定期對賬，確保賬賬相符、賬實相符；

5.對外投資論證和決策程序是否規(guī)范，投資收益管理是否及時、全面、準確，投資處置是否按照相關規(guī)定報批。

（五）工程項目管理內部控制審計的主要內容包括：

1.是否建立健全項目管理制度，明確歸口管理部門及相關崗位的職責權限，確保不相容崗位相互分離；

2.項目的立項、設計與概預算是否嚴格履行審核審批程序；

3.是否建立有效的招投標控制機制，有無泄密、串標或其他舞弊；

4.是否按照經審批的投資計劃進行項目資金管理，實行專款專用，是否存在截留、擠占、挪用、套取項目資金的情形；

5.工程洽商和設計變更是否按照有關規(guī)定履行相應的審批程序；

6.項目竣工驗收是否規(guī)范，是否按照規(guī)定的時限及時辦理竣工決算；是否及時辦理產權登記；

7.是否按照規(guī)定保存項目相關檔案。

（六）合同管理內部控制審計的主要內容包括：

1.是否建立健全合同管理制度，明確歸口管理部門及相關崗位的職責權限，確保不相容崗位相互分離；

2.是否明確合同簽訂的授權審批和簽署權限，是否存在未經授權擅自對外簽訂合同的現(xiàn)象；

3.合同的訂立、履行、變更以及價款結算等是否按照相關規(guī)定執(zhí)行；

4.合同糾紛、違約責任的處理是否按約定條款或依法進行，處理是否及時；

5.是否妥善保管和使用合同專用章；

6.是否建立合同登記和保管的有關規(guī)定，是否定期對合同進行統(tǒng)計、分類和歸檔。

第十條 內部控制設計的有效性審計，主要側重以下方面內容：

（一）合法合規(guī)性。內部控制的建立是否符合《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》、《教育部直屬高校經濟活動內部控制指南（試行）》及國家相關法律、法規(guī)的規(guī)定。

（二）全面性。內部控制的建立是否覆蓋了學校及所屬單位經濟活動的全過程、各相關部門、內部控制關鍵崗位和相關工作任務。

（三）重要性。內部控制的建立對重要經濟活動和經濟活動的重大風險是否給予足夠關注，并建立相應的控制措施。是否重點關注了學校的各關鍵部門和崗位、重大政策落實、重點專項執(zhí)行和高風險領域。

（四）適應性。內部控制的建立是否根據(jù)國家相關政策、學校經濟活動的調整和自身條件的變化，適時調整內部控制的關鍵控制點和控制措施。

第十一條 內部控制運行的有效性審計，主要側重以下方面內容：

（一）各項經濟業(yè)務控制在審計期內是否按規(guī)定運行。

（二）各項經濟業(yè)務控制是否得到持續(xù)、一致的執(zhí)行。

（三）相關內部控制機制、內部管理制度、崗位責任制、內部控制措施是否得到有效執(zhí)行。

（四）執(zhí)行業(yè)務控制的相關人員是否具備必要的權限、資格和能力。

第三章 審計程序與方法

第十二條 根據(jù)年度審計工作計劃，審計部門既可獨立開展內部控制審計，也可將其與財務收支審計、經濟責任審計等審計類型結合實施。內部控制審計可采用自審或委托審計方式進行。

第十三條 內部控制審計主要包括下列程序：

（一）編制項目審計方案；

（二）組成審計組；

（三）實施現(xiàn)場審查；

（四）認定控制缺陷；

（五）匯總審計結果；

（六）編制審計報告。

第十四條 被審計單位應積極配合審計工作。按照審計要求，及時提供審計所需的資料，并對資料的真實性、完整性做出書面承諾。

第十五條 審計部門可以適當吸收學校相關部門熟悉情況的業(yè)務人員參加內部控制審計。

第十六條 內部審計人員應當綜合運用訪談、問卷調查、專題討論、穿行測試、實地查驗、抽樣和比較分析等方法，充分收集組織內部控制設計和運行是否有效的證據(jù)。

第十七條 內部審計人員編制審計工作底稿應當詳細記錄實施內部控制審計的內容，包括審查和評價的要素、主要風險點、采取的控制措施、有關證據(jù)資料，以及內部控制缺陷認定結果等。

第四章 內部控制缺陷認定

第十八條 內部控制缺陷按其成因分為設計缺陷和運行缺陷，按其影響程度分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。

第十九條 設計缺陷，是指缺少為實現(xiàn)控制目標所必須的控制，或者現(xiàn)有控制設計不適當，即使正常運行也難以實現(xiàn)控制目標。運行缺陷是指設計適當?shù)目刂茮]有按設計意圖運行，或者執(zhí)行人員缺乏必要授權或專業(yè)勝任能力，無法有效實施控制。

第二十條 重大缺陷，是指一個或者多個控制缺陷的組合，可能導致組織嚴重偏離控制目標。重要缺陷，是指一個或者多個控制缺陷的組合，其嚴重程度和經濟后果低于重大缺陷，但仍有可能導致組織偏離控制目標。一般缺陷，是指除重大缺陷、重要缺陷之外的其他缺陷。

第二十一條 缺陷標準的認定，應按照定量標準和定性標準相結合的原則，根據(jù)學校實際情況確定。定量標準一般以其對財務報表的影響程度來確定，也可以針對非財務報告相關的內容設定具體的指標。定性標準是指通過分析控制缺陷所涉及業(yè)務性質的嚴重程度、其直接或潛在負面影響的性質、影響的范圍等因素認定其缺陷。

第二十二條 內部審計人員應當編制內部控制缺陷認定匯總表，對內部控制缺陷及其成因、表現(xiàn)形式和影響程度進行綜合分析和全面復核，提出認定意見。

第五章 審計報告

第二十三條 審計工作完成后應出具內部控制審計報告，審計報告內容包括審計目標、依據(jù)、范圍、程序與方法、內部控制缺陷認定及整改情況，以及內部控制設計和運行有效性的審計結論、意見、建議等。

第二十四條 內部控制審計報告征求被審計單位意見后，報主管校領導簽批，出具正式的審計報告，下發(fā)被審計單位。

第二十五條 對審計報告所提出的審計意見和建議，相關部門必須認真落實整改，并在規(guī)定時限內將整改情況書面形式反饋審計部門，審計部門對落實處理情況進行監(jiān)督和后續(xù)審計。

第六章 附則

第二十六條 本辦法由紀檢監(jiān)察審計處負責解釋。

第二十七條 本辦法自發(fā)布之日起施行。