粵職院制〔2022〕115號

（2022年12月31日發(fā)布）

第一章  總則

第一條 為健全和完善學校內(nèi)部審計制度，進一步規(guī)范學校內(nèi)部審計工作，提高內(nèi)部審計質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》、《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》（審計署令第11號）、《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》（教育部令第47號）、《廣東省內(nèi)部審計工作規(guī)定》（粵府令第259號）、《廣東教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》（粵教審〔2022〕2號）等有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合學校實際情況，制定本規(guī)定。

第二條 本規(guī)定所稱內(nèi)部審計，是指學校內(nèi)部審計機構(gòu)和人員對學校財務(wù)收支、經(jīng)濟活動、內(nèi)部控制、風險管理以及內(nèi)部管理領(lǐng)導人員履行經(jīng)濟責任情況等，實施獨立、客觀監(jiān)督并作出評價和建議，促進學校完善治理、實現(xiàn)目標的行為。

第二章  內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員

第三條 學校設(shè)立紀檢室（審計工作部）作為學校內(nèi)部審計機構(gòu)，獨立開展內(nèi)部審計工作。

第四條 學校的內(nèi)部審計工作由校長直接領(lǐng)導,校長可指定一名校領(lǐng)導協(xié)助管理。涉及審計計劃確定、審計情況報告、違規(guī)事項處理、違法問題移送等重大事項，應當向?qū)W校黨委報告。

學校內(nèi)部審計工作對校長負責并報告工作，同時接受國家審計機關(guān)和廣東省教育廳內(nèi)部審計機構(gòu)的業(yè)務(wù)指導和監(jiān)督。

第五條 校長對學校內(nèi)部審計工作進行指導和督促，定期聽取內(nèi)部審計工作匯報，加強對內(nèi)部審計發(fā)展戰(zhàn)略、年度審計計劃、審計質(zhì)量控制、審計發(fā)現(xiàn)問題整改和內(nèi)部審計隊伍建設(shè)等重要事項的管理。內(nèi)部審計機構(gòu)負責人應當及時向校長報告內(nèi)部審計結(jié)果和重大事項。

第六條 內(nèi)部審計機構(gòu)履行內(nèi)部審計職責所需經(jīng)費，列入學校預算予以保障。

第七條 學校應當根據(jù)內(nèi)部審計工作需要，合理配備內(nèi)部審計人員，保證內(nèi)部審計工作所需人員編制。嚴格內(nèi)部審計人員錄用標準，合理配備具有審計、財務(wù)、經(jīng)濟、法律、管理、工程、信息技術(shù)等專業(yè)知識的內(nèi)部審計人員。根據(jù)工作需要可聘請具有與審計事項相關(guān)專業(yè)知識的人員參加審計工作。

第八條 內(nèi)部審計人員應當具備從事審計工作所需要的專業(yè)能力和職業(yè)道德。

學校應當支持和保障內(nèi)部審計人員參加業(yè)務(wù)培訓、考取職業(yè)資格、以審代訓等多種途徑接受繼續(xù)教育，提高專業(yè)勝任能力。

內(nèi)部審計人員應當恪守客觀公正、實事求是、廉潔奉公、保守秘密的審計職業(yè)道德。

第九條 內(nèi)部審計機構(gòu)負責人應當具有審計、會計、經(jīng)濟、法律和管理等專業(yè)背景或者相關(guān)管理工作經(jīng)驗。

內(nèi)部審計機構(gòu)負責人在任職期間沒有違法違規(guī)或者其他不符合任職條件情況的，不得隨意撤換。

第十條 內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員依照法律法規(guī)和職業(yè)規(guī)范獨立履行審計監(jiān)督職責，不受學校其他內(nèi)設(shè)機構(gòu)和個人干涉。學校應當保障內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員獨立履行職責，任何組織和個人不得打擊報復。

第十一條 內(nèi)部審計機構(gòu)的變動和內(nèi)部審計機構(gòu)負責人的任免或調(diào)動，應當向廣東省教育廳內(nèi)部審計機構(gòu)備案。

第十二條 內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員不得從事或參與下列可能影響獨立、客觀履行審計職責的工作：

（一）會計、出納等財務(wù)管理業(yè)務(wù)；

（二）資金、資產(chǎn)、資源等分配、處置、管理；

（三）投資、基建管理；

（四）采購、招投標、合同管理和內(nèi)部控制建設(shè)工作；

（五）學校業(yè)務(wù)活動的決策和執(zhí)行；

（六）其他可能影響獨立、客觀履行審計職責的活動。

第十三條 內(nèi)部審計人員辦理審計事項，與相關(guān)負責人、主管人員或者審計事項存在利害關(guān)系的，應當回避。

第十四條 內(nèi)部審計人員對知悉的國家秘密和商業(yè)秘密，負有保密義務(wù)。

第十五條 對忠于職守、堅持原則、認真履職、成績顯著的內(nèi)部審計人員，由學校按照國家和省的有關(guān)規(guī)定予以表彰獎勵。

第十六條 學校應當充分利用社會審計力量開展內(nèi)部審計工作。除涉密事項外，內(nèi)部審計機構(gòu)可以根據(jù)工作需要向社會購買審計服務(wù)。

內(nèi)部審計機構(gòu)委托社會中介機構(gòu)獨立開展受托業(yè)務(wù)的，應當審定實施方案，加強指導、監(jiān)督、檢查和評價，并對采用的審計結(jié)果負責。

第三章  內(nèi)部審計機構(gòu)職責和權(quán)限

第十七條 內(nèi)部審計機構(gòu)應當按照國家有關(guān)規(guī)定和學校的要求，對本單位及所屬單位以下事項進行審計：

（一）對學校貫徹落實國家及本地區(qū)重大政策措施情況進行審計；

（二）對學校的發(fā)展規(guī)劃、重大決策以及年度業(yè)務(wù)計劃執(zhí)行情況進行審計；

（三）對學校的財政財務(wù)收支進行審計；

（四）對學校預算執(zhí)行情況和決算進行審計；

（五）對學校科研經(jīng)費管理與使用情況進行審計；

（六）對學校國有資產(chǎn)的管理和使用情況進行審計；

（七）對學校基本建設(shè)工程項目和各類修繕工程項目進行審計；

（八）對學校采購項目和重大經(jīng)濟合同進行審計；

（九）對學校的內(nèi)部控制及風險管理情況進行審計；

（十）對學校內(nèi)部管理的領(lǐng)導人員履行經(jīng)濟責任情況進行審計；

（十一）對學校資金、資產(chǎn)、資源的管理和效益情況進行審計；

（十二）對學校辦學、科研、后勤保障等主要業(yè)務(wù)活動的管理和效益情況審計；

（十三）根據(jù)國家、上級有關(guān)規(guī)定和學校要求審計的其他事項。

第十八條 內(nèi)部審計機構(gòu)應當協(xié)助校長督促落實國家審計和內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)問題的整改工作，對被審計單位整改工作進行指導、檢查，并向校長匯報審計整改情況。

第十九條 內(nèi)部審計機構(gòu)應當將內(nèi)部審計工作總結(jié)、審計報告、審計整改情況、審計中發(fā)現(xiàn)的重大違紀違法問題線索以及審計項目計劃等，及時報告學校主要負責人。

第二十條 內(nèi)部審計機構(gòu)應當圍繞學校發(fā)展目標、治理結(jié)構(gòu)、管理體制、風險狀況，科學合理地編制內(nèi)部審計規(guī)劃和年度審計項目計劃，向?qū)W校黨委報告并報請校長批準后實施。

按照內(nèi)部審計全覆蓋的要求，內(nèi)部審計機構(gòu)每5年至少對學校及各內(nèi)設(shè)機構(gòu)審計一次。

第二十一條 內(nèi)部審計機構(gòu)及其人員依法開展審計工作，可以根據(jù)工作實際和需要，提出下列要求或建議：

（一）要求學校內(nèi)設(shè)機構(gòu)按時報送發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決策、重大措施、內(nèi)部控制、風險管理、財政財務(wù)收支等有關(guān)資料（含相關(guān)電子數(shù)據(jù)，下同），以及必要的計算機技術(shù)文檔；

（二）參加或列席有關(guān)會議，召開與審計事項有關(guān)的會議；

（三）參與研究有關(guān)規(guī)章制度，提出制定內(nèi)部審計規(guī)章制度的建議；

（四）檢查有關(guān)財政財務(wù)收支、經(jīng)濟活動、內(nèi)部控制、風險管理的資料和現(xiàn)場勘察實物；

（五）檢查有關(guān)計算機系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)和資料；

（六）就審計事項中的有關(guān)問題，向有關(guān)部門和個人開展調(diào)查和詢問，獲取相關(guān)證明材料；

（七）要求學校的紀檢監(jiān)察、組織人事以及相關(guān)業(yè)務(wù)部門予以協(xié)助；

（八）對正在進行的違法違規(guī)或者損失浪費行為及時向校長報告，經(jīng)同意作出臨時制止決定；

（九）對可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會計憑證、會計賬簿、會計報表或者與經(jīng)濟活動有關(guān)的資料，經(jīng)校長批準，有權(quán)予以暫時封存；

（十）提出糾正、處理違法違規(guī)行為的意見和改進管理、提高績效的建議；

（十一）對違法違規(guī)或者造成損失浪費的行為，提出通報批評或者追究責任的建議；

（十二）經(jīng)校長批準，在一定范圍內(nèi)通報內(nèi)部審計結(jié)果以及整改情況；

（十三）對嚴格遵守財經(jīng)法規(guī)、管理規(guī)范有效、貢獻突出的被審計部門和個人，可以向?qū)W校黨委、校長提出表彰建議。

第二十二條 被審計部門和被審計人員應當積極配合內(nèi)部審計機構(gòu)的工作，及時、真實、全面提供相關(guān)資料。

被審計部門主要負責人對本部門提供資料的真實性和完整性負責。

第四章  內(nèi)部審計實施程序

第二十三條 內(nèi)部審計機構(gòu)應當根據(jù)年度審計計劃以及國家有關(guān)規(guī)定和學校要求 ，在審計工作開展前組成審計組。審計組實行組長負責制。

第二十四條 內(nèi)部審計機構(gòu)應當在實施審計3日前，向被審計部門或者被審計人員送達審計通知書。

審計通知書應當包含下列內(nèi)容：

（一）審計項目名稱；

（二）被審計部門名稱或者被審計人員姓名；

（三）審計依據(jù)、審計范圍和審計起止時間；

（四）需要被審計部門或者被審計人員提供的資料以及其他必要的協(xié)助要求；

（五）審計組組長及其他成員名單。

第二十五條 有下列情形之一的，內(nèi)部審計機構(gòu)經(jīng)校長批準，可以直接持審計通知書實施審計：

（一）協(xié)助有關(guān)部門查證，以及辦理信訪、舉報等事項；

（二）有證據(jù)或者跡象表明被審計部門和有關(guān)人員存在轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄財政財務(wù)收支資料，轉(zhuǎn)移、隱匿資產(chǎn)或者串通提供偽證等行為；

（三）被審計部門涉嫌嚴重違法違規(guī)；

（四）其他特殊情況。

第二十六條 審計組應當調(diào)查、了解被審計部門或者被審計人員的相關(guān)情況，評估其存在重大問題的可能性，確定審計的應對措施，編制審計實施方案。審計實施方案及其調(diào)整須經(jīng)內(nèi)部審計機構(gòu)負責人批準后實施。

審計實施方案應當包含下列內(nèi)容：

（一）被審計部門名稱或者被審計人員姓名；

（二）項目名稱；

（三）審計目標和范圍；

（四）審計內(nèi)容和重點；

（五）審計程序和方法；

（六）審計組成員的組成以及分工；

（七）審計時間進度計劃；

（八）審計工作要求。

第二十七條 內(nèi)部審計人員可以采取下列方法實施審計：

（一）通過檢查、查詢、監(jiān)督盤點、發(fā)函詢證等方法實施審計；

（二）通過收集原件、原物或者復制、拍照等方法取得證明材料；

（三）對與審計事項有關(guān)的會議和會談內(nèi)容作出記錄，或者要求被審計部門提供會議記錄材料；

（四）記錄審計實施過程和查證結(jié)果。

第二十八條 內(nèi)部審計人員應當按照規(guī)定的權(quán)限和程序獲取審計證據(jù)，準確、完整記錄審計證據(jù)的名稱、來源、內(nèi)容、獲取時間等信息；采集被審計部門電子數(shù)據(jù)作為審計證據(jù)的，還應當記錄電子數(shù)據(jù)的采集和處理過程。

內(nèi)部審計人員向有關(guān)部門和個人調(diào)查取得的證明材料，應當取得提供者的簽名或者蓋章確認；確實無法取得的，內(nèi)部審計人員應當注明原因并簽名確認。

第二十九條 內(nèi)部審計人員應當對審計實施方案確定的審計事項，逐一編制審計工作底稿。

審計工作底稿應當包含下列內(nèi)容：

（一）被審計部門名稱；

（二）審計事項；

（三）會計期間或者截止日期；

（四）審計程序的執(zhí)行過程以及結(jié)果記錄；

（五）審計結(jié)論或發(fā)現(xiàn)問題及其依據(jù)、意見以及建議；

（六）審計人員姓名和審計日期；

（七）復核人員姓名、復核日期和復核意見。

第三十條 審計組完成審計項目后，應當以經(jīng)過核實的審計證據(jù)為依據(jù)，形成審計結(jié)論、意見和建議，向內(nèi)部審計機構(gòu)提交審計報告。

審計報告應當包含下列內(nèi)容：

（一）審計概況，包括審計目標、審計依據(jù)、審計范圍、審計內(nèi)容及重點、審計方法、審計程序和審計時間等；

（二）審計發(fā)現(xiàn)的主要問題、定性依據(jù)以及處理意見；

（三）審計建議。

第三十一條 內(nèi)部審計機構(gòu)應當將審計組提交的審計報告書面征求被審計部門或者被審計人員的意見。

　　被審計部門或者被審計人員自收到審計報告之日起10日內(nèi)，可以向?qū)徲嫿M提出書面意見；逾期未提出書面意見的，視為無異議。

被審計部門或者被審計人員提出書面反饋意見的，審計組應當進行集中研究和核實，經(jīng)審計組組長核實后對對審計報告進行必要的修改或者補充，審計組將核實采納反饋意見的情況記錄（修改或者補充的內(nèi)容、審理會議紀要）連同該書面意見一并提交內(nèi)部審計機構(gòu)。

第三十二條 內(nèi)部審計機構(gòu)應當對審計組提交的審計報告以及相關(guān)審計事項等召開審計審理工作會議，也可以指定專人進行復核審理。

對涉及重大事項、重大問題、與被審計部門或者被審計人員存在較大分歧的，內(nèi)部審計機構(gòu)可以提請學校召開專項會議進行審議。

第三十三條 內(nèi)部審計機構(gòu)應當將經(jīng)過復核審理或者審議的審計報告報請校長審批簽發(fā)。

第三十四條 被審計部門應當在審計報告送達之日起30日內(nèi)向內(nèi)部審計機構(gòu)報送整改方案；在審計報告送達之日起90日內(nèi)完成整改，并將書面整改報告報送內(nèi)部審計機構(gòu)。

第三十五條 學校應當按照有關(guān)規(guī)定，建立健全內(nèi)部審計項目檔案管理制度。

內(nèi)部審計項目檔案應當包含年度審計項目計劃、審計通知書、審計實施方案、審計工作底稿及證據(jù)證明材料、審計組集中研究被審計單位反饋意見的情況（會議記錄、會議紀要、修改或者補充內(nèi)容）、審計報告、被審計單位或者被審計人員書面反饋意見以及整改報告等資料。

第五章  審計結(jié)果運用

第三十六條 學校應當建立健全內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)問題的整改機制。

被審計部門負責人為內(nèi)部審計整改第一責任人；完善審計整改結(jié)果報告制度、審計整改情況跟蹤檢查制度、審計整改約談制度，推動審計發(fā)現(xiàn)問題的整改落實。

第三十七條 學校對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的典型性、普遍性、傾向性問題，應當及時分析研究，制定和完善相關(guān)管理制度，建立健全內(nèi)部控制制度；內(nèi)部審計機構(gòu)可以對審計發(fā)現(xiàn)的傾向性問題開展審計調(diào)查，出具審計調(diào)查報告或管理建議書，為學校科學決策提供建議。

第三十八條 內(nèi)部審計機構(gòu)應當加強與紀檢監(jiān)察、巡視巡察、組織人事等其他內(nèi)部監(jiān)督力量的協(xié)作配合，建立信息共享、結(jié)果共用、重要事項共同實施、問題整改問責共同落實等工作機制。

第三十九條 內(nèi)部審計結(jié)果及整改情況應當作為考核、任免、預算安排、獎懲干部和相關(guān)決策的重要依據(jù)。內(nèi)部管理領(lǐng)導人員經(jīng)濟責任審計結(jié)果應當歸入其本人檔案。

第四十條 內(nèi)部審計機構(gòu)應當將內(nèi)部審計結(jié)果和發(fā)現(xiàn)的重大違紀違法問題線索，及時報告學校黨委、校長和上一級單位的內(nèi)部審計機構(gòu)；學校對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的重大違紀違法問題線索，應當按照管轄權(quán)限依法依規(guī)及時移送紀檢監(jiān)察機關(guān)、司法機關(guān)等有關(guān)國家機關(guān)。

第六章 內(nèi)部審計管理

第四十一條 內(nèi)部審計機構(gòu)應當依照審計法律法規(guī)、行業(yè)準則和實務(wù)指南等建立健全內(nèi)部審計工作規(guī)范，并按規(guī)范實施審計。內(nèi)部審計項目實施程序按本規(guī)定第四章執(zhí)行，其他審計工作程序依照審計法等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第四十二條 內(nèi)部審計機構(gòu)應當運用現(xiàn)代審計理念和方法，堅持風險和問題導向，優(yōu)化審計業(yè)務(wù)組織方式，加強審計信息化建設(shè)，全面提高審計效率。

第四十三條 內(nèi)部審計機構(gòu)應當著眼于促進問題解決，立足于促進機制建設(shè)，對審計發(fā)現(xiàn)問題做到事實清楚、定性準確，并在分析根本原因的基礎(chǔ)上提出審計建議，促進學校事業(yè)發(fā)展。

第四十四條 內(nèi)部審計機構(gòu)應當加強自身內(nèi)部控制建設(shè)，合理設(shè)置審計崗位和職責分工、優(yōu)化審計業(yè)務(wù)流程，完善審計全面質(zhì)量控制。

第四十五條 內(nèi)部審計機構(gòu)實施領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計時，應當參照執(zhí)行國家和學校有關(guān)經(jīng)濟責任審計的規(guī)定。

第七章  責任追究

第四十六條 被審計部門有下列情形之一的，由學校責令改正，并對直接負責的主管人員和其他直接責任人員進行處理：

（一）拒絕接受或者不配合內(nèi)部審計工作的；

（二）拒絕、拖延提供與內(nèi)部審計事項有關(guān)的資料，或者提供資料不真實、不完整的；

（三）拒不糾正審計發(fā)現(xiàn)問題的；

（四）整改不力、屢審屢犯的；

（五）違反國家規(guī)定或者學校內(nèi)部規(guī)定的其他情形。

第四十七條 內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員有下列情形之一的，由學校對直接負責的主管人員和其他直接責任人員進行處理；涉嫌違法犯罪的，移送有關(guān)國家機關(guān)依法處理：

（一）未按照有關(guān)法律法規(guī)、本規(guī)定和內(nèi)部審計職業(yè)規(guī)范實施審計導致應當發(fā)現(xiàn)的問題未被發(fā)現(xiàn)并造成嚴重后果的；

（二）隱瞞審計查出的問題或者提供虛假審計報告的；

（三）未將審計結(jié)果或者發(fā)現(xiàn)的重大違法違紀問題線索及時報告的；

（四）違反回避規(guī)定的；

（五）泄露國家秘密或者商業(yè)秘密的；

（六）利用職權(quán)干擾有關(guān)審計項目、泄露有關(guān)審計信息和工作秘密謀取私利的；

（七）違反國家規(guī)定或者學校內(nèi)部規(guī)定的其他情形。

第四十八條 內(nèi)部審計人員因履行職責受到威脅、恐嚇、打擊、報復、陷害的，學校應當及時采取保護措施，并對相關(guān)責任人員進行處理；涉嫌違法犯罪的，移送有關(guān)國家機關(guān)依法處理。

第八章  附則

第四十九條 本規(guī)定由紀檢室（審計工作部）負責解釋。

第五十條 本規(guī)定自通過發(fā)布之日起施行。學校于2019年5月16日發(fā)布的《廣東職業(yè)技術(shù)學院內(nèi)部審計工作規(guī)定》（粵職院制〔2019〕34號）同時廢止。